Herencia o donación ¿Qué es mejor en la empresa familiar?
A medida que se acerca el momento de la jubilación, muchos socios de empresas familiares dudan sobre cuál es la mejor manera de traspasar la propiedad a la siguiente generación. ¿Es mejor dejarlo para cuando llegue el momento de la sucesión o adelantarlo con una donación en vida? La respuesta no puede ser categórica para todos los casos, ya que dependerá en gran medida de las circunstancias particulares de cada persona, familia y empresa. Pero sí que podemos trazar algunas líneas generales de orientación. En este artículo vamos a explicar qué las características e incentivos fiscales de cada transmisión lucrativa para que puedas empezar a tomar la decisión: ¿donación o herencia?
CÓMO TRIBUTA LA TRANSMISIÓN POR DONACIÓN O SUCESIÓN
La tributación de cualquier transmisión lucrativa por donación o sucesión se divide en:
- El transmisor deberá tributar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
- El familiar receptor deberá tributar por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).
INCENTIVOS FISCALES A LA DONACIÓN DE EMPRESAS FAMILIARES
Una pregunta importante que debe hacerse el posible donante es plantearse si
está dispuesto a dejar de ejercer funciones de dirección en la empresa familiar. Porque de esta manera podrá aplicarse una reducción en el Impuesto sobre Donaciones y tributar en el IRPF igual que una compraventa.
Dentro del régimen fiscal de la empresa familiar existe un incentivo a la donación que permite aplicar una reducción del 95% en el Impuesto sobre Donaciones. Este incentivo será aplicable siempre que el donante tenga al menos la edad de jubilación y deje de ejercer funciones de dirección y de percibir retribuciones de la empresa familiar. Además, la sociedad no puede limitarse a la tenencia de bienes, por lo que más del 50% de su activo debe estar afecto a actividades económicas.
Asimismo, en estas mismas circunstancias, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas prevé que la donación no está sujeta a IRPF. La ganancia patrimonial procedente del aumento de valor que hayan experimentado las participaciones del donante desde que las adquirió será subrogada a los receptores en el coste y la antigüedad fiscal del donante.
INCENTIVOS FISCALES A LA HERENCIA DE EMPRESAS FAMILIARES
La sucesión por herencia en las empresas familiares también presenta incentivos fiscales. Estas son una reducción del 95% en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones de los herederos y la no repercusión de esta operación en el IRPF del transmitente.
ENTONCES, ¿QUÉ ES MEJOR: LA DONACIÓN O LA HERENCIA?
Para decidir cuál de las dos opciones es mejor, debemos tener en cuenta diversos factores. Además de preguntarnos por la intención del donante, y si tiene planes de permanecer en la dirección de la empresa o no, también hay que valorar cuáles son las intenciones de la siguiente generación. ¿Piensan continuar con la empresa familiar o planean vender las participaciones a corto plazo?
Si el objetivo es vender la empresa a corto plazo, la herencia es normalmente una opción más atractiva. Porque el cálculo de la ganancia derivada de la venta que deberán declarar en el IRPF no será el mismo:
- En el caso de la donación, el valor de adquisición será el que tenían cuando el donante las adquirió.
- En el caso de la sucesión, el valor de adquisición será el que tenían a fecha de fallecimiento.
Lo más habitual es que valieran menos cuando el donante las adquirió que a fecha de fallecimiento, por lo que la ganancia será normalmente menor en el caso de la sucesión, lo que comporta un coste menor en el IRPF.
SFAI SPAIN
Artículo extraído de la web de Confianz, firma asociada a SFAI Spain
